什麼是補足税（Top-up Tax）?補足税的對象是誰? 香港公司/跨國企業對補足税有什麼地方要注意?
- 乘客 阿德
- 10月6日
- 讀畢需時 3 分鐘
當全球稅率設下15%紅線，跨國企業如何應對？
| 補足稅與最低稅率新規
什麼是「補足稅」？香港為何要引入它？
在全球化時代，有許多大企業或跨國企業會利用不同地區的稅率差異，將盈利移往稅賦較低的地方，藉以減少應繳稅款。此舉不但令各地失去稅收，也影響公平競爭。
補足稅（Top-up Tax）就是香港為了應對這個問題而引入的一項制度，也稱為「最低補足稅」。它是《BEPS 2.0》方案（亦即「兩大支柱國際稅務改革」）中的「支柱二」制度，旨在確保跨國企業在全球每個地方至少繳納 15% 的最低稅率。如果有地區（包括香港）稅率低於 15%，就要補足差額，這就是「補足稅」。
補足稅的對象：誰需要繳這筆錢？
「受涵蓋跨國企業集團」：簡單來說，這些是全球收入達到門檻（例如高達數億歐元）的集團，才會受到此制度的規管。
低稅成員實體：如果該集團在某地的實際稅率低於 15%，那麼這些賺錢但稅率較低的成員實體，就有可能被徵收補足稅。
香港作為低稅轄區時：若跨國集團在香港的有效稅率低於 15%，香港可以優先向該企業徵收補足稅，以「提升」其稅負到 15%。
總而言之，真正需要繳補足稅的是全球拓展業務、規模龐大的跨國企業集團，並且在香港的稅率較低時，香港就會介入課稅。
為什麼香港要推出補足稅？三大原因一目了然
1. 保障徵稅權
如果香港不主動徵收補足稅，其他國家就可能代替香港向低稅企業徵稅。這樣一來，本應屬於香港的稅收就會流失。因此，實施補足稅能確保香港保留自己的徵稅權，不會「讓利」給其他司法管轄區。
2. 落實國際承諾
香港是超過 130 個參與 BEPS 2.0 的司法管轄區之一。實施補足稅，是履行國際稅務改革承諾的一部分。這樣可以確保香港在國際社會中繼續保持合規和合作的形象，避免被視為「避稅天堂」。
3. 維持長期競爭力
雖然補足稅會令香港不再擁有極低稅率的「獨特優勢」，但香港在其他方面仍然具備強勁吸引力，例如完善的法制、自由經濟體系、資金融通和專業服務。透過主動配合國際新規則，香港能維持長遠的競爭力和商業信心。
香港/跨國企業要注意什麼？
1. 法規已生效
香港於 2025 年起正式實施這套制度，並在《稅務條例》中加入相關條文，落實全球最低稅和香港最低補足稅。
2. 申報與繳稅流程
補足稅通知：跨國企業集團旗下的香港實體必須提交「補足稅通知」，告訴稅局哪一家代表提交報稅表，避免重複申報，期限多為財政年度後的 6 個月內。
補足稅報稅表：再由指定代表，在期限內提交《補足稅報稅表》，提供所需資料（如 GIR 資料表）。遲交或錯報會有罰則。
3. 納入電子報稅
自 2025/26 課稅年度起，凡屬「受涵蓋跨國企業集團」旗下的香港實體，必須使用電子方式提交利得稅報稅表，即使後來不再符合，也仍需繼續電子報稅。
4. 安全港減輕合規負擔
若符合特定條件（如設有「合資格當地最低補足稅安全港」），部分集團可免除複雜的 GloBE 計算，降低合規成本。
快速總結
補足稅是什麼？
當跨國企業在香港（或其他地方）的稅率低於 15%，政府會對差額部分徵稅，以確保公平。
針對誰？
規模大的跨國企業集團及其香港低稅實體。
企業需注意什麼？
要提交補足稅通知、補足稅報稅表，使用電子報稅，並且可能受「安全港」條件減省計算；不遵守規定會有罰則。
為何香港要做？
維護自身稅收權益，履行國際承諾，同時不失去吸引力。
免責聲明：以上內容僅供一般資訊參考，並不構成具體建議或專業諮詢。若遇特殊問題，建議直接向有關機構查詢最新詳情，或諮詢專業人士以獲取準確的建議。
