香港稅務局的特種部隊，令人聞風喪膽的第四科 —— 實地審查及調查科
- 端木站長
- 1月2日
- 讀畢需時 5 分鐘
從制度、數據與實例角度，解析稅務局第四科的審查機制與企業合規風險
| 查稅風險最高的一科
為提高效率，香港稅務局一般採用「先評後核」模式評稅，首先會以你所提交的資料去評稅，亦即俗語所說的「信住你先」，但不要忘記，稅務局會有七年的時間慢慢檢視你公司的賬目。在這七年間，稅務局會透過電腦系統分析資料，選取一些個案作評稅後的審核和調查。電腦選取的方式有兩種，包括「隨機抽樣」及「風險評估」。
「隨機抽樣」確保所有已評稅個案均有相同的機會被抽選進行審核。「風險評估」則是運用一套以電腦輔助選取個案的程式，評估每個評稅個案的風險，擬定風險系數較高的項目，從而選出風險較高的個案進行審核。而被抽選審核的個案，很大機會是被稅務局的第四科——「實地審查及調查科」盯上了。
今天，我將結合稅務局《2023-24年報》中的官方資料，嘗試整理出傳說中負責「查大案」的第四科（實地審查及調查科）的職責，並提供實用的建議，幫助各位老闆在稅務上穩健經營，避免誤觸法網。
香港稅務局架構
根據稅務局《2023-24年報》中的組織圖，稅務局由局長領導，下設兩位副局長，分別管理「執行事務」和「技術事宜」，並劃分了六個主要科別，每個科由一位助理局長負責，其中第四科負責實地審核及調查。這科可算是稅務局的「特種部隊」，與其他科主要基於書面文件進行審核不同，第四科會主動出擊，進行深入的實地審查和調查。而其核心任務有兩項：打擊避稅和逃稅。
第四科「實地審查及調查科」的職責與戰績
第四科內部再分為兩大組別：實地審核組和稅務調查組。
實地審核組：
主要針對懷疑有嚴重避稅行為或賬目記錄不全的個案。他們的工作類似「深度審計」。稅務人員會親身到訪你的營業場所，要求審閱所有會計記錄、原始單據（發票、收據、合約）、銀行月結單、存貨記錄等。
在2023-24年度，此科完成了 1,802宗 審核及調查個案，發現的短報利潤高達 213億港元，最終評定的補繳稅款及罰款總額約 33億港元。平均每個個案涉及的補繳金額超過180萬港元。
稅務調查組：
稅務調查組的權力更大，類似執法機構，這組負責性質最嚴重的個案，專門處理懷疑「蓄意逃稅」的刑事案件。他們可以搜查營業場所和住所，檢取任何相關文件作為證據，並會見（即盤問）相關人士。
根據稅務局年報，在2023-24年度，稅務局成功檢控了兩宗逃稅個案：
個案一
一間印刷公司及其董事、經理因偽造記錄少報營業額，印刷公司被判罰款200,000 元，另加一筆 984,362.50 元的罰款（相等於少徵稅款的 50%）。公司董事被判入獄二十四個月，罰款984,362.50元（相等於少徵稅款的50%），經理則被判入獄十二個月。
個案二
另一宗涉及一名地產代理在其報稅表內漏報租金收入，就居所貸款利息扣除作出虛假陳述，及就稅務局索取資料的要求，給予虛假答覆。她亦無合理辯解提交不正確報稅表，少報租金收入。最後被判入獄七個月及罰款240,000元。
這些真實案例明確警示：逃稅的代價極其沉重，絕非僅僅是補錢了事。
第四科如何選定目標？
第四科基本是採用「風險為本」的模式。以下情況會大大增加被第四科「盯上」的風險：
告密者舉報：這是最常見的來源，例如心懷不滿的前員工、商業競爭對手，甚至是家庭糾紛中的配偶等。
數據分析異常：毛利率、純利率連續多年遠低於行業平均水平，或突然出現大幅波動而沒有合理解釋。
長期虧損：公司連續多年報稱虧損，但仍在營運，甚至規模擴大。稅務局會質疑其營運資金來源。
賬目混亂：公司賬與個人賬混淆不清，大量現金交易，或股東從公司提取大量款項而未作合理解釋。
生活與收入不符：公司報稱微利或虧損，但老闆個人卻生活奢華，例如擁有豪宅和名車。
如何避免公司在「風險評估」中被第四科盯上？
1. 備存完整記錄，有根有據
香港《稅務條例》規定，業務記錄須保存至少7年。這不僅包括會計賬簿，更重要的是原始單據，如銷售發票、採購單、費用收據、銀行月結單、合約等。在實地審查中，「無單不成證」。
2. 公私分明，賬目清晰
這是中小企最常見的陷阱。切勿將個人或家庭開支（如家庭聚餐、子女學費、私人旅行）混入公司賬目作費用扣除，亦要避免朋友之間的過數以公司戶口進行。
公司的銀行戶口只處理業務相關的收支。避免用個人戶口收取營業收入，或用公司戶口支付私人費用。稅務局有權索取你和家人的個人銀行記錄，一旦發現不明來歷的大額存款，將會要求解釋。如果沒有清楚單據或未能說服稅局，便會被視作欠報公司收入。
3. 收入完整入賬，切勿隱瞞
所有營業收入，無論是現金、支票還是電子支付，都必須全數入賬。現金收入是第四科的重點關注對象。
4. 費用扣除要「相關」且「合理」
只有為了「產生應評稅利潤」而付出的開支才能被扣除。例如，招待客戶的應酬費是相關的，但招待親友的飯局則不是。
費用金額亦需合理，如果你的公司年收入只有50萬，但應酬開支卻高達30萬，這顯然不合理，必然會引起稅務局的懷疑。
5. 聘用專業人士，投資合規
不要為了省錢而自己胡亂報稅，或找不合格的人員處理賬目。聘請一位專業的會計師或稅務顧問，是保障公司稅務健康的最重要投資。他們不僅能確保你的賬目符合法規，還能在你遇到稅務問題時提供專業意見。
6. 坦誠合作，切勿隱瞞或毀證
如果你不幸收到第四科的信件或面見通知，切勿驚慌失措或置之不理。更絕對不能銷毀或篡改任何文件。
最佳做法是立即尋求你的會計師或稅務律師協助，並在專業指導下，誠實、合作地回應稅務局的查詢。隱瞞或提供虛假資料只會令情況惡化，甚至構成刑事罪行（見上文個案二）。
免責聲明：以上內容僅供一般資訊參考，並不構成具體建議或專業諮詢。若遇特殊問題，建議直接向有關機構查詢最新詳情，或諮詢專業人士以獲取準確的建議。
