【稅務案例分析】錯過上訴「死線」，神仙難救！
- 端木站長
- 4天前
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逾期上訴往往不獲受理，程序失誤足以令納稅人失去申辯權利與扣稅空間
| 稅務上訴逾期必敗？
時間就是金錢，但在稅務世界裡，錯過時間不僅是損失金錢，更可能讓你失去申辯的權利。今天我們來分析一個真實案例（D29/17），這宗案件的主角並非因為逃稅，而是因為一個簡單的「疏忽」，導致白白損失了為自己爭辯的機會。這是一個關於「程序正義」的教訓，所有老闆都應該引以為戒。
案件簡介
主角是一對夫婦納稅人（下稱「上訴人」）。他們出售了一個物業，稅局認為這屬於「投機炒賣」性質，因此裁定其利潤需要繳納利得稅。在計算應評稅利潤時，稅局不接納其中一筆 $322,280 的「行政費」作為可扣稅開支，因為上訴人未能提供相關細節證明。
關鍵時間點
2016年1月20日：稅局以掛號信形式，向上訴人寄出詳細的書面決定書（Determination）。信中清楚列明，如要上訴，必須在收到決定書後一個月內提出。
2016年1月21日：上訴人的地址有人簽收了這封掛號信。
2016年2月22日：法律上，這是上訴的最後限期。
2016年3月31日：上訴人採取實際行動，致函稅務上訴委員會，表示要就那筆不被接納的行政費提出上訴。這已經比法定期限晚了超過一個月。
這宗上訴的核心，已不是那筆行政費應否扣稅，而是上訴委員會應否行使酌情權，批准他們逾期提交的上訴申請。
上訴人（納稅人）的論點
上訴人的理由非常「人性化」，也可能是很多老闆會犯的錯誤。在聆訊中，丈夫代表自己和太太，坦白地承認：
上訴人直言，錯過上訴期限完全是出於他們自己的個人疏忽。而當初收到稅局那一大包文件時，只是「草草看了一眼」，並沒有仔細閱讀文件，因而並無留意到那筆$322,280的行政費被剔除出扣稅項目。他直到同年3月24日收到正式的繳稅通知單（俗稱「稅單」）時，才發現利潤比預期高，細看之下才驚覺行政費不獲扣減。發現問題後，他才急忙在3月31日寫信提出上訴。
簡單來說，上訴人的理由就是：「對不起，我大意了，沒看清楚，可以給我一次機會嗎？」
稅務局的論點
稅局的立場則完全是「依法辦事」，沒有絲毫妥協的餘地。他們的論點清晰而強硬：
法律程序已完成：稅局在1月20日已按法定程序，透過掛號郵件將決定書寄往上訴人提供的地址，並在1月21日獲得簽收。從法律角度看，「送達」程序已經完成。
上訴人有能力但沒有行動：稅局提供了入境處的記錄，證明在整個一個月的上訴期內（1月21日至2月22日），上訴人夫婦一直身在香港。他們既沒有生病，也沒有離開香港。
沒有任何事「阻止」他們上訴：法律規定，只有在因「疾病、離開香港或其他合理因由」而「被阻止（prevented）」的情況下，委員會才可考慮延長期限。稅局認為，上訴人完全有能力在限期內提出上訴，他們只是自己沒有這樣做而已。
個人疏忽不是「合理因由」：稅局強調，個人的疏忽、大意、或沒有仔細閱讀法律文件，從來都不是法律上可以接納的「合理因由」。
稅局的觀點很明確：我們按規矩辦事，給了你足夠的時間，是你自己浪費了機會，法律不應為個人失誤開綠燈。
稅務上訴委員會的判決結果及理據
委員會最終完全接納了稅局的觀點，作出了以下判決：
駁回上訴人延長上訴期限的申請。由於上訴申請不被接納，等於上訴從未正式開始。因此，稅局最初的評稅決定（包括不批准扣減那$322,280的行政費）成為最終的、不可推翻的決定。上訴人連爭辯的機會都失去了。
委員會的判決理據，對所有老闆都是一個警示
「被阻止」的嚴格定義：委員會引用案例，解釋《稅務條例》中的「被阻止（prevented）」一詞，應理解為「無法做到（unable to）」。例如，一個人因重病昏迷在醫院，或因意外被困在海外無法通訊，這才叫「被阻止」。而「忘記了」、「太忙」、「沒看清楚」等，都屬於有能力做但沒有做，並非「無法做到」。
送達責任已完成：法律上，只要稅局將文件送到你指定的地址，就視為已送達。納稅人有責任確保自己能及時閱讀和處理送達的郵件。你不能以「我沒看」或「我沒留意」作為抗辯理由。
疏忽不能成為藉口：委員會明確指出，納稅人因自身疏忽而未能及時閱讀決定書，這絕對不能被視為延長上訴期限的「合理因由」。過往已有大量案例確立了這一原則：無知或疏忽，並非請求延期的理由。
從這案件我們得到的教訓
這個案例的教訓不在於稅務計算的技術細節，而在於處理法律文件的基本態度和程序。各位老闆，請務必記住以下幾點：
認真對待每一封政府信件：來自稅局、公司註冊處等政府部門的信件，特別是掛號信，絕非普通郵件。它們往往包含具法律效力的通知和嚴格的期限。收到後必須第一時間開封，並仔細閱讀。
「死線」就是「鐵律」，沒有人情可講：稅務條例中的「一個月」期限是法定的，極其嚴格。錯過一天，法律後果和錯過一個月是一樣的。不要抱有任何僥倖心理，以為可以事後求情。
疏忽大意的代價極其昂貴：如此案所示，僅僅因為「草草看了一眼」，就可能讓你失去數十萬、甚至數百萬的申辯權利。在商場上，我們不會輕易放過任何一個機會；在法律程序上，更應如此。
建立清晰的內部文件處理流程：公司內部應有專人負責接收、登記和跟進所有重要法律文件。即使老闆你很忙，也要確保有可靠的同事能提醒你處理關鍵事務和迫切的截止日期。
如有不確定，立即尋求專業協助：如果你對收到的文件內容有任何不理解或疑問，不要將它放在一邊。應立即聯絡你的會計師或稅務顧問。專業人士能幫你識別風險，並確保你在法定時限內作出正確回應。
免責聲明：以上內容僅供一般資訊參考，並不構成具體建議或專業諮詢。若遇特殊問題，建議直接向有關機構查詢最新詳情，或諮詢專業人士以獲取準確的建議。
