【稅務案例分析】報錯稅，就算無心之失都要罰?
- 端木站長
- 1月16日
- 讀畢需時 5 分鐘
從真實上訴案例解析：即使無意瞞稅，提交不正確報稅表仍須承擔罰款責任
| 無心報錯稅的高昂代價
稅務是經營生意中非常重要但又容易出錯的一環。很多人以為只要不是故意逃稅，稅務局就會「隻眼開隻眼閉」。但事實並非如此。今天我們來分析一個真實案例（D30/17），看看稅務上訴委員會是怎樣處理一宗因「無心之失」而報錯稅的個案，希望能幫助大家避免重蹈覆轍。
案件簡介
主角是 一家香港公司。稅務局在審核該公司2006/07及2008/09兩個課稅年度的利得稅報稅表時，發現其申報不正確。
這家公司在潮州設有一家外資獨資企業廠房。雖然這家廠房是公司全資擁有，但在法律上，它是一個完全獨立的法人實體。然而，該香港公司卻一直將內地廠房的所有開支，都放在香港公司的賬目中作扣減，導致香港公司賬面上的利潤大幅減少。
經稅務局審核後，發現該公司在這兩個年度共少報了利潤，導致少繳了 $631,991 的稅款。針對這種不正確的申報行為，稅局根據《稅務條例》第82A條，向上訴人評定了 $190,000 的補加稅（俗稱「罰款」），大約是少徵收稅款的30%。
公司不服罰款，認為自己並非有意瞞稅，於是向稅務上訴委員會提出上訴，要求取消全部罰款。
上訴人（公司老闆）的論點
公司老闆向上訴委員會提出了幾個理由，相信很多中小企老闆都覺得似曾相識：
公司沒有意圖瞞稅：老闆強調公司只是無心之失，從來沒有想過要欺騙稅局。
是會計同事不懂稅法：他解釋說，公司的會計人員對稅務政策不夠了解，錯誤地將一些不能扣稅的項目（例如內地廠房的開支、折舊等）當作可扣稅項目入賬。他甚至提到「核數師都睇漏眼」。
欠稅已經全部繳清：公司在收到稅局的追收通知後，已將$631,991的欠稅全數繳清，證明自己沒有逃稅的行為。
調查影響公司商譽：老闆抱怨，稅局過去幾年的調查，令客戶得知後不再下訂單，嚴重影響了公司商譽，導致營業額急速下滑。
公司財困，沒能力交罰款：公司後來還補充說，由於生意轉差，資金周轉不靈，實在沒有能力支付這筆$190,000的罰款。
稅務上訴委員會的裁決理據
上訴委員會詳細審視了老闆的每一個論點，但最終全部予以駁回。委員會的理據清晰地反映了稅局在處理同類案件時的立場：
「有沒有意圖」不是重點： 委員會明確指出，提交一份正確的報稅表是每位納稅人的基本責任和義務。無論你是否有意圖瞞稅，只要你提交的報稅表不正確，就已經觸犯了法例。因此，「沒有意圖」並不能構成「合理辯解」。蓄意逃稅是更嚴重的罪行，會導致更重的罰款，但「無心之失」不代表可以免罰。
不能將責任推給會計或核數師： 委員會認為，納稅人（即公司本身）有最終責任確保報稅表的準確性。如果公司或其員工不熟悉稅務條例，理應聘請專業的稅務顧問，或直接向稅局查詢。將錯誤歸咎於「會計不懂」或「核數師看漏」，並不是一個可以接受的辯解。老闆不能將自己的法律責任外判。
繳清欠稅是應份，不是求情理由： 依時交稅是納稅人的另一項基本責任。事後補繳欠款，只是履行了遲來的義務，並不能用來抵銷當初「提交不正確報稅表」的過失。罰款是針對「報錯稅」這個行為，與之後有沒有補交稅款是兩回事。
「商譽受損」的說法不成立： 委員會引用《稅務條例》第4條，指出所有稅局職員都必須為納稅人的資料絕對保密。除了納稅人自己或其授權代表，稅局絕不會向任何第三方（包括你的客戶或供應商）透露你的稅務事宜。因此，如果公司商譽受損，很可能是公司自己或其代表向外透露了被調查的消息。在沒有任何證據的情況下，這個理由與稅務審核無關。
財困應申請分期，而非要求取消罰款： 委員會表示理解公司可能面對的經濟困難。但解決方法是主動向稅局申請分期繳付罰款，商討一個可行的還款方案，而不是以此為由要求完全取消罰款。
至於為何不能完全免除罰款？ 委員會解釋，罰款包含「商業補償」的性質，因為納稅人報錯稅，導致政府延遲了徵收稅款，這對政府造成了利息損失。如果完全不徵收罰款，對其他一直守法、準時準確報稅的納稅人極不公平。
判決結果
上訴駁回： 稅務上訴委員會駁回該公司的上訴。
維持原判： 公司仍需繳付 $190,000 的補加稅罰款。
額外訟費： 由於上訴失敗，該公司還被命令支付 $8,000 作為委員會的訟費。這意味著，上訴不成，反而要額外承擔一筆開支。
從這案件我們得到的教訓
這個案例對所有中小企老闆都是一個非常重要的提醒：
最終責任在老闆，不能外判： 你可以聘請會計和核數師，但簽署報稅表的法律責任在你身上。你必須對報稅表的內容有基本了解，特別是重大的收支項目。切勿以為簽了名就完事。
「無心之失」不是免罰金牌： 稅局執法的大原則是確保稅制的公平性和準確性。即使你不是存心欺騙，但因疏忽、無知或依賴不可靠的意見而報錯稅，仍然需要承擔罰款的後果。
不懂就要問，切勿自作主張： 此案的關鍵錯誤是將一個獨立法人（內地廠房）的開支混入香港公司扣減。這是跨境業務中常見的陷阱。當遇到不確定的稅務處理時，務必諮詢專業的稅務顧問，或使用稅局的免費查詢服務，不要想當然地處理。
清繳欠稅不等於可以免罰： 不要以為補交了稅款就「一筆勾銷」。罰款是針對「違規」行為的懲罰，與補稅是兩個獨立的程序。
財務困難要主動溝通： 如果真的周轉不靈，不要逃避。主動聯絡稅局，出示證明並申請分期付款，通常都能獲得合情合理的安排。置之不理只會引發更嚴重的追討行動。
此案例進一步揭示了一項值得深思的實況。鑑於此案情節實屬清晰，對於具備專業稅務知識的人士而言，不難判斷納稅人所持之理據皆無法成立。然而，納稅人卻仍選擇提出上訴，此舉形同「無謂犧牲」，其背後動機引人探究。由此可見，委任一位真正能為納稅人提供實質協助的稅務代表，其重要性不言而喻。
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