老闆親屬出糧、交租畀自己？拆解 5 個最易被稅局盯上的扣稅誤區
- 端木站長
- 3天前
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釐清關連交易與扣稅界線，降低稅務調查與補稅風險
| 扣稅安排的法律邊界
香港中小企老闆最關心的除了是生意額外，就是如何「節稅」。最常見的做法，莫過於將公司變成「家族辦公室」：聘請太太做行政、請退休的老父做顧問、甚至將自己名下的物業租回給公司。這些做法在法律上並非絕對禁止，但如果你以為這只是「左手交右手」的數字遊戲，那就大錯特錯了。
香港稅務局的系統比你想像中精明得多。一旦被判定為「虛假交易」或「非商業目的」，不但要補繳稅款，更可能面臨高額罰款甚至刑事檢控。為了避免誤墮法網，讓我們拆解 5 個最容易讓稅局「敲門」的關連交易扣稅誤區。
誤區一：聘請親屬出「天價」糧，實則無做過事
很多老闆會安排家人在公司掛名「顧問」或「行政經理」，每個月出糧數萬元。這在稅務規劃上看似高明，既能把公司的利潤轉化為個人薪俸稅（有各類免稅額可扣），又能減少公司的利得稅。
稅局會根據《稅務條例》第 16(1) 條，審查該筆開支是否為「產生應評稅利潤而全數及純粹為此目的而產生的」。要確保這項開支符合法例要求，你需注意你的親屬是否真的有上班？是否有工作報告、電郵記錄或強積金（MPF）供款紀錄？另外需確保薪酬合理性。一個初出茅廬的親戚擔任「策略顧問」，月薪比市場上的資深經理還要高，這就是紅燈。稅局會參考市價，如果過高，超出的部分將不獲扣稅。
誤區二：物業租回給自己公司，租金「隨口噏」
老闆個人持有物業，再租給自己的有限公司作辦公室或倉庫。這原本是合法的稅務安排，因為物業稅扣除 20% 的法定維修津貼後，實際稅率往往低於利得稅。
但如果租金遠高於市價，稅局會認為你意圖透過「高租金」轉移公司利潤。稅局會參考差餉物業估價署的數據。如果你在觀塘的一個 500 呎舊工廈單位，租金竟然報稱 10 萬元，稅局必然會要求你提交估值報告。另外亦需確保有正式的租約，即使是「自己租給自己」，也必須簽署正式租約並加蓋印花（打釐印）。沒有印花的租約，在稅務官眼中幾乎等同廢紙。
誤區三：將私人消遣包裝成「交際應酬費」
周日與家人去五星級酒店食自助餐、買名牌手袋送給太太、甚至私家車的油錢維修費，通通報進公司數。這是很多中小企老闆的「常規操作」。但稅務條例明確規定，「私人性質」的開支不得扣稅。
稅局有權要求你提供該筆交際費的對象是誰、洽談了甚麼生意。如果長年累月的應酬費都發生在非辦公時間，且對象模糊，稅局會將其判定為私人消費。另外還要留心比例攤分的原則。即使是公司車，如果大部分時間用於接送小孩上學，稅局可能會要求你按比例剔除部分營運開支扣稅。
誤區四：利用「服務公司」層層加費
有些老闆會開設另一間「服務公司」，由該公司向主營公司收取高昂的「管理費」或「諮詢費」。這通常是為了將利潤轉移到一間有虧損的公司，或是為了分拆利潤以享受兩次利得稅低稅率。
要注意，稅局非常反感沒有實質商業用途、純粹為了避稅而設立的架構。所謂實質商業用途，包括該服務公司是否有實體辦公室、是否有僱員，以及它提供了甚麼具體的管理服務？如果該公司只是個「殼」，純粹發出發票，稅局會引用《稅務條例》第 61 或 61A 條（反避稅條款），視該交易為虛假或人為，拒絕扣稅。
誤區五：長期「董事借款」而不計利息
老闆個人向公司借錢，或公司借錢給老闆。如果這筆借款長期不還，且公司在外面還有銀行貸款需要支付利息。
如果公司借了銀行錢（要付利息給銀行），同時又以無息來借錢給老闆個人。稅局會認為這筆銀行貸款並非完全用於業務，從而按比例扣減公司可以申報的利息開支。如果老闆長期挪用公司資金而不還，稅局可能視之為變相派發股息或薪金，從而產生額外的稅務責任。
法律邊界：如何做才算安全？
稅局並非不准你與親屬做生意，重點在於「真實性」與「公平性」。很多老闆為了省下幾千元的會計費，自己「執相」報稅，結果因為一個錯誤的關連交易安排，被稅局追收三倍罰款，得不償失。
在 2026 年的今天，稅務數據已經高度數碼化，稅局的風險評估模型能輕易篩選出毛利率異常、開支比例不尋常的公司。尋求專業的稅務顧問或會計師進行年度稅務規劃，確保每一項扣稅都在「法律邊界」之內，才是中小企長治久安的真理。
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