稅務風險預警與應對篇（一）

在「先評後核」原則下，部份中小企為何會被稅局要求稅務調查？拆解觸發稅務局審查的「雷達」，避開審查高危區

內容目錄

• 稅務局的「雷達」：七大常見審查觸發點

• 不理會稅務局信件的嚴重後果

• 結語

| 稅務風險雷達

對於在香港營運的中小企老闆而言，稅務局的信件無疑是一道令人心生警惕的符咒。許多人認為稅務審查純屬運氣，但事實上，稅務局擁有一套精密的風險評估系統，如同雷達一般，時刻掃描著全港企業的稅務申報。當某些指標出現異常時，「警報」便會響起。

了解這些「警報」的觸發點，並清楚知道忽視它們的嚴重後果，是企業經營者保護自己和公司的第一道防線。本文將為您揭示稅務局的審查雷達究竟在盯著甚麼，以及如一旦被鎖定後選擇逃避，將面臨何等嚴峻的代價。

稅務局的「雷達」：七大常見審查觸發點

稅務局的審查並非漫無目的，而是基於數據分析和風險管理。如果你的公司報稅表或財務報表出現以下情況，便極有可能進入稅務局的「高危名單」：

1. 財務數據異常波動

   • 利潤率如過山車：公司的毛利率或純利率在某個年度突然大幅飆升或暴跌，卻沒有在報稅時提供合乎商業邏輯的解釋。例如，一家餐廳的毛利率常年維持在60%，突然一年降至30%，稅務局自然會想知道原因。

   • 長期「紙上虧損」：如果一家公司連續三至五年，甚至更長時間都申報虧損，評稅主任會產生疑問：這家公司是如何生存下來的？是否存在轉移利潤、賬目處理不當，或是股東用個人資金持續補貼等情況？

   
   

2. 與行業標準嚴重脫節

   稅務局掌握著各行各業的平均利潤率基準。如果你的公司申報的毛利率顯著低於同行業的平均水平，這便是一個強烈的警示信號。稅務局可能會懷疑是否存在收入漏報（如大量現金收入未入賬）或成本虛報的情況。

   
   

3. 特定開支項目不成比例

   • 天價交際應酬費：雖然業務應酬是合法的開支，但如果其金額與公司的營業額相比高得離譜，稅務局會深入審查這些開支是否真的「為產生應評稅利潤而必要地招致」。

   • 董事/股東的豐厚酬勞：在私人公司中，若董事薪酬、花紅或各種福利（如公司支付的私人住宅租金、子女教育費等）異常高昂，甚至導致公司由盈轉虧，稅務局會審查這是否為變相的利潤分配，以規避較高的利得稅。

   • 大額海外費用：支付給海外機構的大額顧問費、服務費或差旅費，特別是當收款方是關聯公司時，往往是審查的重中之重，以確保其交易的真實性和必要性。

   
   

4. 頻繁的關聯公司交易

   如果你的公司與設立在海外（特別是低稅率地區）的母公司、子公司或兄弟公司有大量的交易往來，稅務局會特別關注「轉讓定價」問題。他們會審核您的交易價格是否符合公平獨立原則，嚴防利潤被不合理地轉移出香港。

   
   

5. 賬目處理欠缺規範

   • 報稅表上的數據與經審計的財務報表數據對不上。

   • 公司賬目與個人賬目混雜不清，大量現金交易且缺乏記錄。

   • 存貨、應收賬款等項目有不合理的撇賬或大額撥備，而缺乏充分理據。

   
   

6. 第三方情報與舉報

   稅務局會嚴肅處理所有來自外界的舉報，來源可能包括心懷不滿的離職員工、有商業糾紛的合作夥伴、競爭對手，甚至是匿名的知情人士。

   
   

7. 遲交或不提交報稅表

   這是最直接、最不應犯的錯誤。不按時報稅不僅會立即觸發罰款程序，更會讓稅務局對你的公司留下「不合規」的負面印象，從而大大增加日後被深入審查的風險。

不理會稅務局信件的嚴重後果

有些老闆可能心存僥倖，認為對稅務局的信件置之不理便能蒙混過關。這種想法極其危險，其後果遠比想像中嚴重。

1. 被課以沉重的估計評稅

   如果你拒絕提供稅務局要求的資料，評稅主任有法定權力，根據他所掌握的任何資料（例如行業利潤率、過往稅務記錄等）對你公司的利潤作出估計，並發出「估計評稅通知書」。這個估計數字通常會非常保守和嚴苛，導致你需要繳納的稅款遠高於實際應繳數額。屆時，舉證推翻這個估計評稅的責任將落在你身上，難度極大。

   
   

2. 面臨高額罰款及附加稅

   • 補加稅：如果稅務局最終裁定您提交了不正確的報稅表（即使是無心之失），除了需要補繳少付的稅款外，還可被徵收一筆相等於少徵收稅款最高三倍的補加稅。試想，如果少繳了10萬港元稅款，罰款最高可達30萬港元。

   • 程序性罰款：僅僅是「未能遵從通知提供資料」這一行為本身，就已構成罪行，可被處以罰款。

   
   

3. 刑事檢控與個人責任

   對於性質惡劣、涉及蓄意欺騙的逃稅行為，稅務局絕不手軟，會將個案轉交法辦，提出刑事檢控。一旦「蓄意意圖逃稅」罪名成立，後果包括：

   • 最高判處監禁三年。

   • 處以罰款。

   • 加罰一筆相等於少繳稅款三倍的款項。

     重要的是，公司的董事或負責管理人員需要為此承擔個人刑事責任，這意味著個人的自由和前途將受到嚴重威脅。

   
   

4. 無法磨滅的商業信譽污點

   被稅務局調查、罰款甚至檢控的消息，很可能在商業圈中傳開。這將嚴重損害公司的信譽，影響銀行對您的信貸評估、供應商的合作意願以及客戶的信任度，為企業的長遠發展埋下巨大隱患。

結語

了解風險是規避風險的第一步。作為企業掌舵人，您必須認識到稅務合規並非可有可無的選項，而是企業生存和發展的基石。與其日後面對無法承受的後果，不如從今天起就正視這些潛在的「雷區」。下一篇文章，我們將探討當你不幸收到稅務局信件時，應如何專業應對，以及如何從根本上防患於未然。

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