【2026傷殘人士免稅額】如何申請？一文看清資格、定義與扣稅條件
- 乘客 阿德
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分清傷殘人士免稅額、傷殘受養人免稅額與社署傷殘津貼，避免報稅申索出錯
| 傷殘免稅申索關鍵解析
對不少長期患病、身體功能受限制或需要持續治療的人士而言，醫療與生活開支往往較一般人高。為減輕符合資格人士的稅務負擔，香港稅務制度設有「傷殘人士免稅額（Disabled Person Allowance）」；如納稅人供養符合資格的傷殘受養人，則可能可申索另一項「傷殘受養人免稅額（Disabled Dependant Allowance）」。兩者屬不同免稅額，申索條件及適用對象並不相同。
不過，很多人對「傷殘」的法律定義並不清楚，例如：患有長期病患是否符合資格？精神疾病算不算？需要傷殘證嗎？本文將詳細拆解香港傷殘人士免稅額的定義、申請資格、條件與常見問題，幫助你快速了解自己是否符合資格。
傷殘人士免稅額是什麼？
傷殘人士免稅額，是香港《稅務條例》下的一項稅務寬減措施。若納稅人本人屬「符合資格的傷殘人士」，便可在報稅時申請額外免稅額，從而減少應課稅收入。
此免稅額主要目的是：
減輕傷殘人士經濟負擔
協助有特殊醫療及照顧需要人士
提供更公平的稅務安排
傷殘的定義是什麼？
就稅務申索而言，「傷殘」並不等同於一般疾病、短期受傷或身體不適。傷殘人士免稅額主要適用於符合政府認可傷殘資格的人士，而實務上，稅務局通常會參考申請人是否有資格根據香港政府傷殘津貼計劃申領津貼。
因此，申請人是否合資格，並非單看診斷名稱，而是視乎其身體或精神狀況是否對日常生活、自理能力或活動能力造成嚴重及持續的限制。如未有實際領取傷殘津貼，納稅人應準備相關醫療評核或政府認可文件，以便日後稅務局查核。
對納稅人而言，最重要的是保留完整證明文件，並避免單憑普通醫生紙、病假紙或一般病歷紀錄作為申索依據。若個案涉及長期病患、精神健康問題或功能障礙，建議先核對是否符合政府傷殘津貼計劃下的相關要求，再考慮在報稅表中申索傷殘人士免稅額。
哪些人士符合傷殘免稅額資格？
1. 納稅人本人屬認可傷殘人士
若你本人屬香港政府認可傷殘人士，通常可申請相關免稅額。
常見較有力的支持文件包括：
已獲批或正領取政府傷殘津貼的相關文件；
可證明納稅人有資格根據政府傷殘津貼計劃申領津貼的醫療評核或文件；
稅務局在覆核時要求提交的其他證明文件。
2. 領取政府傷殘津貼人士
以下人士通常較容易獲稅局接受：
津貼類型 | 說明 |
普通傷殘津貼 | 嚴重傷殘並影響日常生活 |
高額傷殘津貼 | 需經常照顧人士 |
若已獲社會福利署批核相關津貼，通常已具備較強證明力。
3. 持有醫療證明人士
即使未有實際領取傷殘津貼，納稅人仍可能需要證明自己符合政府傷殘津貼計劃下的相關資格。一般醫生紙、普通病假紙或一般病歷紀錄未必足夠；稅務局在覆核時，可能要求納稅人提供符合指定要求的醫療評核或其他證明文件。
傷殘人士免稅額有多少？
香港政府每年可能調整免稅額金額。
2025/26 課稅年度傷殘人士免稅額為 HK$75,000；2026/27 年度應以稅務局及 GovHK 最新公布為準。
如何申請傷殘人士免稅額？
納稅人可於提交個別人士報稅表（BIR60）時，在相關免稅額欄目申索傷殘人士免稅額，並填寫所需資料。
一般情況下，納稅人毋須於提交報稅表時一併提交證明文件。不過，稅務局可於審核或覆核個案時，要求納稅人提供相關證明，因此建議妥善保存所有支持文件及醫療紀錄。
一般可作支持的證明文件
視乎個別情況，稅務局可能要求納稅人提供以下文件作證明：
傷殘津貼批核通知或相關證明；
顯示納稅人符合政府傷殘津貼計劃資格的醫療評核；
由註冊醫生或專科醫生發出的相關醫療報告；
其他由政府部門或認可機構發出的證明文件。
需要注意的是，一般病假紙、普通門診紀錄或簡單醫生證明，未必足以證明納稅人符合傷殘人士免稅額的申索資格。
哪些情況未必符合資格？
以下情況不一定獲批：
情況 | 原因 |
短期受傷 | 非長期傷殘 |
一般疾病 | 未嚴重影響生活能力 |
輕微情緒問題 | 未達醫學認可傷殘程度 |
無正式醫療證明 | 難以證明符合資格 |
傷殘人士免稅額與其他扣稅可否同時申請？
可以。
傷殘人士免稅額可與其他稅務優惠並存，例如：
基本免稅額
已婚人士免稅額
子女免稅額
供養父母免稅額
自願醫保扣稅
強積金扣稅
因此，合理規劃可有效減低稅款。
結論
香港的傷殘人士免稅額制度，旨在協助符合資格的傷殘人士減輕稅務負擔。不過，「傷殘」並非單看是否患病，而是要視乎有關身體或精神狀況是否對日常生活、自理能力或活動能力造成嚴重及持續影響，並是否符合政府傷殘津貼計劃下的相關資格。
傷殘人士免稅額可在符合條件下，與其他適用的免稅額或扣除項目一併考慮，例如子女免稅額、供養父母或祖父母免稅額、自願醫保保費扣除、合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款等。不過，不同免稅額各有申索條件，部分項目不可重複或同時享有，納稅人應按個別情況判斷，並保留相關證明文件以備稅務局查核。
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