一文解釋被稅務局展開調查怎麼辦？
內容目錄
| 導航稅海的智慧航標
稅務局工作繁重，必須以高效率及合乎成本效益的方式徵收稅款，因此採取「先評後核」的評稅原則，先按照納稅人所提供的資料及稅局系統的資料作自動評稅，然後才按自身先評後核系統抽取部份個案作深入調查。如果稅局在審核過程中發現有懷疑個案，便會要求受查人進一步提供資料助查。因此，當納稅人收到稅務局邀請提供進一步資料時，便顯示他正被稅局展開調查。
審核三步曲
稅局會按兩種方式抽取個案作進一步審查，一種是隨機抽樣，務求令每人都有機會被抽中進行審核。另一種則是按「風險評估」為原則，運用一套以電腦輔助選取個案的程式，然後按個案情況交給不同的稅務人員作進一步的查核，稅務局稱之為「審核三部曲」，包括「案頭審核」、「實地審核」及「稅務調查」，務求令逃稅和避稅行為而流失稅收的風險減至最低。
1. 案頭審核
案頭審核通常是審查經稅務局電腦系統自動評稅的個案。在案頭審核的過程中，評稅人員通常會專注審查該個案被選取的風險範疇，然而也會對個案作全方位審查，以確定納稅人所申報利潤和收入是否正確。當評稅人員覺得有需要納稅人澄清時，會作出書面查詢，納稅人須遵照評稅人員所發的通知書辦理，提交所需資料。一般來說，案頭審查個案只屬抽查個案，未必是有問題的個案，只要正確回覆便可以。
2. 實地審核
當稅務局發現納稅人有做出違規行為或有不遵守稅務規定的跡象時，通常會展開實地審核。
實地審核人員除了審查納稅人呈交的會計帳簿和紀錄外，還會到納稅人的營業處所執行查訪工作，以確定報稅表的資料是否正確。審核工作的焦點一般放在最近期已提交報稅表的課稅年度上，但實地審核人員亦有機會根據實地審核的結果，運用不同方法，推算過往課稅年度的差額。
3. 稅務調查
稅務調查通常是指稅務局分類為涉嫌逃稅的個案，需要深入審查，並有機會對逃稅的納稅人採取懲罰行動。
調查涵蓋的年期會由展開調查時的課稅年度起推前6個課稅年度，若稅局認為有欺詐成分或蓄意逃稅嫌疑，調查涵蓋的期間則會擴展至推前的10個課稅年度。
被稅務局邀請調查時，應該怎樣做？
當被揀選為實地審核或調查對象時，納稅人通常會收到書面通知，並指明稅務局人員會對哪一個課稅年度作出覆核，同時會告訴納稅人在會晤時須提供的帳簿和文件。如果平日的財務文件整理得較混亂，建議聘請稅務專業人士協助重新檢視及整理各大財務報表及相關單據，或修定利潤及入息計算，並帶同稅務代表一同出席首次和以後的會晤。
當稅務局派員作實地審核或進行稅務調查時，應該已屬懷疑個案，如果經自行審視下沒有違規行為，自當妥善整理好相關的財務報表或單據呈交稅局，證明自己並無違規行為，甚至據理力爭。但若發覺真的遺漏或錯報了資料，建議還是盡快坦白交待，減輕日後的處罰。
稅務局強調，當納稅人察覺到本身的稅務事宜出現問題時，應立即主動向稅務局完全剖白。雖然稅務局局長對主動剖白的個案所處罰款或補加稅的基準，或是否採取檢控行動，未能作出概括的承諾，但稅局清楚表明，如果納稅人對本身有分參與的罪行徹底招認，並協助調查，提交正確的報稅表連同詳盡的證明文件，則可對稅務局局長的決定有所影響。
另外，值得一提的，是稅務局進行調查時，審核的不單是受查人自己以及受查公司的業務，還包括納稅人在香港或海外所持有的業務或私人銀行戶口（包括以他人名義代納稅人持有的銀行戶口）；納稅人在香港或海外擁有的物業、投資、業務資產以及其他資產，包括以他人名義（例如納稅人配偶或其他代名人）代納稅人購買的任何項目；在調查覆蓋期間取消的銀行戶口，以及在香港或海外售出的物業的詳細情況；以及納稅人所有家庭成員的姓名。因此，事前或事後把資金利潤轉移的手法是行不通的。
免責聲明： 以上只一般是建議，如遇特殊問題，還是先諮詢「稅務會計師」獲取專業的意見。
Comments