【2024/25報稅懶人包】9大薪俸稅扣除項目＋上限$1,500稅務寬減
- 乘客 阿德
- 4月21日
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已更新：1天前
新一年報稅季節展開，薪俸稅的扣稅安排有何變化？
内容目錄
| 本文整理2024/25課稅年度的常見稅項扣除項目及最新稅務措施，協助納稅人善用可扣稅項目，減輕稅務壓力，合理節稅。
免稅額與扣稅項目：有何分別？
「免稅額」與「扣稅項目」同屬稅務寬減措施，但兩者性質略有不同：
免稅額：屬定額式稅務減免，只要符合資格，所有納稅人均可享有相同金額，例如基本免稅額、已婚人士免稅額、子女免稅額等。
扣稅項目：則需有實際支出才可申請扣除，並設有上限，例如進修開支、居所貸款利息等。稅務局不會主動提供，須納稅人於報稅時主動申報。
一、2024/25課稅年度新措施
一次性稅務寬減
根據2024/25年度財政預算案，政府將一次性寬減薪俸稅、個人入息課稅及利得稅，上限為1,500港元，以協助市民應對經濟壓力。此項稅務寬減將由稅務局在評稅時自動扣減，納稅人無需另行申請。
引入標準稅率兩級制（俗稱「雙軌標準稅率」）
由 2024/25 課稅年度開始，政府在標準稅率課稅下引入新的「兩級稅率制度」。即納稅人選用標準稅率課稅時，將不再一律以15%計算，而是根據應評稅入息（未計免稅額）分為以下兩級:
應評稅入息（未計免稅額） | 稅率 |
|---|---|
首5,000,000港元 | 15% |
超過5,000,000港元部分 | 16% |
此制度僅適用於選擇以標準稅率課稅的納稅人，一般有多項扣除或免稅額的中低收入人士，通常選擇「累進稅率」會更有利。建議市民報稅前可先利用稅務局的稅務計算機預估比較。
二、九大常見可扣稅項目
可扣稅項目摘要表
扣稅項目 | 上限 | 備註 |
|---|---|---|
個人進修開支 | HK$100,000 | 須與工作相關，並由認可教育機構提供 |
認可慈善捐款 | 應評稅入息35% | 捐款不少於HK$100 |
強積金／職業退休計劃 | HK$18,000 | 強制性供款 |
居所貸款利息 | 每年HK$100,000 (最多20年) | 自住用途、可間歇申請 |
住宅租金扣除 | 每年HK$100,000 | 書面租約＋印花稅＋合法住宅 |
自願醫保計劃 | 每位HK$8,000 | 包括直系家庭成員 |
可扣稅自願性供款（TVC） | HK$60,000 | 存入MPF TVC帳戶 |
長者住宿照顧開支 | HK$100,000 | 父母／祖父母年滿60歲或合資格 |
合資格延期年金 | 每位HK$60,000 | 可夫妻共同分配共HK$120,000 |
1. 個人進修開支（上限：港幣 100,000元）
只可扣除與工作相關的課程、研討會或考試費用
課程須由認可教育機構提供（例如大學、職業訓練局、註冊學校等）
不包括興趣性質課程（如駕駛、藝術等）
如同時申請持續進修基金，應主動通知稅務局以避免重複扣稅
無需即時提交單據，但必須保存相關文件 最少六年
2. 認可慈善捐款（上限：應評稅入息的35%）
向認可慈善團體捐款滿港幣100元或以上可申請扣稅
不包括購買獎券、慈善晚宴門票或義賣商品等性質之付款
超出扣稅上限的部分可由配偶申請扣除
須保存正式捐款收據
3. 強積金（MPF）或認可職業退休計劃供款（上限：港幣 18,000元）
僱員及自僱人士的強制性供款可全數扣除
參與由僱主提供的認可職業退休計劃（ORSO）者，其供款亦適用相同上限
4. 居所貸款利息（上限：每年港幣 100,000元，最長20個課稅年度）
物業必須作為自住用途，如該年度出租則不符合資格
可申請最多20個課稅年度，毋須為連續年份
已婚夫婦可選擇個別申報或合併評稅，以獲最有利稅務安排
如配偶於該年度無薪俸稅入息，可由納稅人申請代其扣稅，但僅限於配偶間，不可轉讓予其他家庭成員
5. 住宅租金稅項扣除（上限：每年港幣 100,000元）
須有正式書面租約，並已繳付印花稅
住宅處所須為合法作住宅用途的建築物
租金中如包括車位，且未有分租，則該部分亦可一併扣稅
不適用於政府或公營機構以市值出租的單位
*如納稅人本人或配偶持有其他住宅物業，可能被視為已有自住安排，稅務局有權拒絕申請住宅租金扣稅。建議報稅前先檢視是否符合條件。
6. 自願醫保計劃（上限：每位受保人港幣 8,000元）
參與政府認可的自願醫保產品可申請扣稅
受保人包括納稅人本人、配偶、子女、父母、兄弟姊妹等直系家庭成員
每名受保人每年可扣除最高港幣8,000元的保費
7. 可扣稅自願性供款（TVC）（上限：港幣 60,000元）
自願供款至強積金計劃內的TVC帳戶可申請扣稅
無供款金額或頻率限制，適合彈性退休儲蓄計劃
供款必須存入由認可受託人管理之TVC帳戶
8. 長者住宿照顧開支（上限：港幣 100,000元）
如納稅人或其配偶之父母／祖父母年滿60歲，或符合政府傷殘津貼資格，並入住合資格院舍，相關住宿開支可申請扣稅
院舍必須持有社會福利署發出的有效牌照或豁免證明書
扣稅資格不受該年是否剛滿60歲所影響，毋須按生日日期比例分攤
9. 合資格延期年金（上限：每位港幣 60,000元）
投保合資格延期年金產品可申請稅務扣除
已婚夫婦可靈活分配合共最多港幣 120,000元的扣除額
保單須符合政府對合資格年金產品的規定
*注意：自願醫保、自願性供款（TVC）及延期年金三項合共的總稅務扣除上限為港幣60,000元。雖然各自列有上限，但實際扣除總額不得超出此整體上限。已婚夫婦可按個人情況靈活分配使用。
三、報稅小提醒
申報大部分扣稅項目時，無需即時提交證明文件
所有單據及相關收據應妥善保存 最少六年 以備稅務局查核
所有扣稅項目需主動申報，稅務局不會自動為納稅人處理
結語
在報稅過程中，善用各項可扣稅項目能有效減低應繳稅款，亦是財務策劃的重要一環。2024/25年度的稅務政策整體延續穩定，但針對高收入人士的稅率調整亦提醒市民需及早規劃收入與稅務安排。透過清楚理解免稅與扣稅差異，以及各項申請規定，市民可更輕鬆、有效地報稅與節稅。
*請注意，稅務條例可能會因應政府政策而有所變動，建議定期查閱香港稅務局的官方資訊以獲取最新資料。
免責聲明：以上內容僅供一般資訊參考，並不構成具體建議或專業諮詢。若遇特殊問題，建議直接向有關機構查詢最新詳情，或諮詢專業人士以獲取準確的建議。
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