資產負債表的編製

如何為您的小型企業編製簡單的資產負債表

內容目錄

• 甚麼是資產負債表？

  • 資產負債表格式

• 資產負債表的細項

• 資產負債表的編製

| 簡單簿記常識

甚麼是資產負債表？

資產負債表是財務三大報表之一。從資產負債表中，我們可以清楚看見公司的每一項交易，是反映公司財務狀況最全面的一張報表。資產負債表其實是一張平衡表，（資產 = 負債 + 股東權益）。它的左側反映公司資金使用狀況，右側反映公司的資金來源。簡而言之，資產負債表告訴我們「錢從那裡來」和「錢往那裡去」。

資產負債表格式

ABC 有限公司   資產負債表

資產	負債
流動資產    現金    應收款項    存貨	流動負債     短期借貸    應付賬款     預收賬款
非流動資產    土地、廠房設備    長期投資    無形資產	非流動負債    應付公司債    長期借款    應計退休金負債
	股東權益    股本    股本公積    保留盈餘
資產＝負債＋權益	資產＝負債＋權益

資產負債表的細項

1. 資產：資產分為流動資產和非流動資產兩類。

   1. 流動資產：

      1. 現金：指具有較高流動性，隨時可以轉換成現金的資產，比如現金、銀行活期存款等。

      2. 應收帳款：指公司在完成產品銷售或提供服務後，應當從客戶裡收到但還未收到的款項。

      3. 存貨：指公司還未銷售出去的商品。

   2. 非流動資產：

      1. 土地、廠房設備：指用以營運而非出售、且使用年限預計超過一年的實體資產。

      2. 長期投資：指一年以上的對外投資，包括長期股權及債權投資。

      3. 無形資產：是指對公司來說非常重要的非金錢資產，包括專利、商標、版權、特許經營權、電腦軟體等。
         

2. 負債：負債是指公司有義務需要償還的項目，分為流動負債以及非流動負債。

   1. 流動負債：

      1. 短期借款：為了維持公司經營活動，向外借來，還款期在一年之內的款項。

      2. 應付帳款：指公司已經購買的產品或服務，但還未支付給供應商的款項。

      3. 預收帳款：指公司尚未提供產品或服務，但已經從客戶處收到的款項。

   2. 非流動負債：

      1. 長期借款：為了維持經營活動，向外借來，還款期在一年以上的款項。

      2. 應付公司債：指公司為了籌集資金，以公開舉債方式依法發行債券的債務。

      3. 應計退休金負債：指公司需要為員工在職期間依法提供的退休金準備。

3. 股東權益

   1. 股份：指股東用現金購買到的公司股東權益。

   2. 資本公積：指公司收到投資者的超出其在公司註冊資本所佔份額，如股本溢價、資產重估增值等。  

   3. 保留盈餘：指公司有盈餘時，沒有將盈餘以股息分配給股東，而保留下來的部分。

資產負債表的編製

兩大軟件商有免費的模板供大家下載，坊間亦有收費的軟件模板，大家可依據自己公司的情況而選用。

1. 確定標題

標題的第一行應該寫上公司的名稱，第二行標明「資產負債表」。

2. 指定報告期間

一般公司會按月、季及年騙製資產負債表，資產負債表內的項目會記錄在報告日期進入和離開公司的全部金額。通常報告日期是報告期的最後一天，例如「2013年12月31日」。

3. 列出公司的資產

分別列出公司的流動資產和非流動資產，在資產負債表中，資產是按照可轉換成現金的難易程度（即流動性）來排序。由於現金是流動性最強的資產，這一項便列在最頂端。最後軟件模板會自動把各項資產相加起來，大家便可知道公司的總資產。

4. 列出公司的負債

負債項目先按其流動性來排列，先列流動負債，再列非流動負債。而細項則按其到期日的遠近排列，到期日近的排在前，到期日遠的排在後。

5. 列出股東權益

股東權益按其永久程度高低來排列，永久程度高的排在前，永久程度低的排在後。計算小公司的股東權益通常很容易，因為小型公司多為單一所有者私人持有股份。大公司的股票是公開交易的，計算便更為複雜。

6. 達至兩邊平衡

資產負債表是以左右兩邊來排列，左方是資產，右方是負債及股東權益。為了要確保資產負債表平衡，您必須將總資產與總負債加權益進行比較。公式是：資產總額 = 負債總額 + 股東權益總額。然而，作為初哥，資產負債表兩側很可能不會一次便達到平衡，您需要花費大量時間來找出問題並糾正它，因此很多小企業的東主會委託外間的專業服務公司處理，好讓自己可專注於自己的生意。

免責聲明： 以上只一般是建議，如遇特殊問題，還是先諮詢「稅務會計師」獲取專業的意見。